会。只要委托人或受益人是中国税务居民，信托账户信息就由受托人申报，通过CRS交换回内地税务机关。信托不能规避CRS，仅能改变申报主体与信息范围，不改变最终穿透申报义务。
信托架构下，谁是CRS申报主体？
信托在CRS体系里属于机构范畴。根据CRS的划分方法，信托通常属于金融机构中的投资实体。判断标准有两项测试：一是“被管理测试”，看信托的受托人是否为金融机构，或是否委托第三方金融机构管理信托资产；二是“收入测试”，看信托直接收入中是否有超过50%来源于金融资产的投资、再投资和交易。
如果信托被认定为投资实体，受托人就是申报主体，需要识别账户持有人并向香港税务局申报。香港税务局再通过CRS机制，把信息交换给账户持有人所属的税务辖区。
委托人、受益人各自会被交换什么信息？
依据CRS规则，不论信托协议中约定的委托人权限为何，信托委托人都属于账户持有人。即使委托人设立的是不可撤销信托，并且把自身排除在受益人之外，其依然属于CRS下的信托账户持有人。信托的固定受益人一般直接被认定为账户持有人，而任意受益人只有在收到信托分配的利益的当期才会被视作账户持有人。
交换的信息包括身份信息和财务信息。身份信息包括姓名、地址、税务居民地、税号、出生日期、开户机构；财务信息包括年末账户余额、全年利息、投资总值、收益总收入。就信托而言，控权人指财产授予人、受托人、保护人或执行人、受益人或某类别受益人的成员，这些人的资料都会被收集并交换。
“离岸信托规避不了CRS，只要这些人里有人是中国税务居民，相关信息就会被离岸金融机构报送，并通过CRS自动交换回中国税务机关。”
信托能规避CRS是不是误解？
是误解。信托为客户提供资产管理服务并收取费用，要识别税务居民、要申报CRS，不但不能藏，还要主动报。CRS 2.0更进一步弱化信托的隐匿功能，委托人、受益人、保护人资料全面收集并交换。信托在CRS体系里早已是重度合规对象。
信托的民事法律效力与税法层面的穿透征管分属完全不同的法律部门调整。税务机关穿透信托架构并不等于信托失效，信托的资产隔离和财富传承功能依然存在，但在CRS申报层面，它不是一个隐藏资产的工具。
香港信托在CRS下的合规边界在哪里？
合规边界在于：信托必须在有实质运营的辖区设立，要有办公室、人员和业务，避免被穿透为被动实体。被认定为“三无”壳公司——被动收入占比超过50%、无实质营运——将被直接认定为避税载体，需穿透申报实际控制人。
香港《2026年税务修订条例草案》在2026年4月1日提交立法会首读。申报资料扩充，新增账户开立时间、类型、联名情况、实际控制人角色等细节。双重税务居民“择一申报”规则取消，账户持有人需如实申报全部税务居民辖区，金融机构将账户资料同步申报至所有相关辖区。同时持有香港永居与中国大陆身份者，香港账户资料将同步传送至两地税务机关。
信托持有房产与持有公司股权，CRS申报有何不同？
差别在“收入测试”的判定上。如果信托直接持有数套房产，直接收入是租金，租金不属于金融资产的投资、再投资和交易收入，不满足“收入测试”。但如果信托设立一家公司持有房产，信托再持有该公司股权，股权属于金融资产，房租收入会被认定为股权收益，“收入测试”被满足，信托就会被认定为投资实体，承担申报义务。
真问题在于，CRS 2.0对离岸架构的穿透能力大幅增强。被动非金融实体、空壳公司、没有真实业务的离岸架构会成为重点关注对象，最终控制人的所有账户信息将直接申报给控制人所属税务辖区。家族信托必须在有实质运营的辖区设立，避免被穿透为被动实体。对考虑用信托隔离资产的内地家庭来说，设计信托架构时就要把CRS申报义务纳入考量，而不是把信托当成隐藏资产的手段。
信息来源
本文整理自以下公开材料：
- 2026年 香港CRS税务规划服务机构 核心能力拆解与机构选择指南|信托|金融监管总局_网易订阅
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本文由 Dion 整理与撰写，结合 AI 工具辅助。如有事实错误，请通过页脚联系方式反馈。
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