离岸信托三个环节都要交税：2026新规全解析

装入、存续、终止三个环节都要交税：装入按财产转让所得，存续期收益按年申报，终止时按利息股息红利所得缴税。这个答案适用于居民个人（或受益人为境内居民的离岸信托），非居民个人申报时限不同。

2026年7月24日财政部、税务总局联合发布2026年第21号公告，同日税务总局配套发布2026年第15号征管公告，首次以专门规范性文件系统规定离岸信托个人所得税处理。在此之前，离岸信托相关环节如何课税并无专门规定，各地执行口径不一。

装入环节：按财产转让所得缴税

居民个人将财产装入离岸信托，应在装入次年3月1日至6月30日办理纳税申报，按财产市场价值扣除原值和合理费用后的余额，依”财产转让所得”缴税。非居民个人装入财产，应在次月15日内申报。

需要注意，装入财产不限于直接转移给信托。个人将财产转移给离岸信托受托人持有、管理、运用、处分，或转移给受托人控制、管理的境外实体，都算装入。通过其他个人或组织装入但实际由本人出资、负担、控制的，同样视为本人装入，由其承担纳税义务。

存续期间：收益未分配也要申报

很多信托设计”本金不动、收益累积”，以为不分配就不用交税。公告明确：离岸信托存续期间产生的收益，无论是否实际分配给受益人，居民个人均须在每年3月1日至6月30日就上一年度应缴税款申报。囤积在个人控制的境外实体中的收益，同样纳入征税范围。

申报时按所得性质区分：财产转让所得和利息、股息、红利所得分别适用对应规则和税率。

终止环节：清算收益按20%缴税

合约到期等原因导致信托终止时，居民个人装入的信托，以全部财产清算收益为应纳税所得额，按”利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。非居民个人装入的信托，以获得分配财产的居民个人为纳税人，就获得信托财产的市场价值计税。

居民个人转为非居民个人，同样触发税收清算处理，对财产潜在增值收益征税。

官方答记者问指出：”纳税人从离岸信托取得的所得均需按规定申报纳税，纳税人应增强依法纳税意识，严格遵守税法和相关政策规定，依法依规履行纳税义务，不要轻信不法中介机构和个人，以免造成偷逃税违法行为。”

存量信托：90日内补缴，不加收滞纳金

2023年1月1日至2025年12月31日期间装入离岸信托产生的应缴未缴个税，以及2026年1月1日前存续期间产生的收益（不区分所得项目），居民个人统一按”利息、股息、红利所得”，在公告实施之日（2026年7月24日）起90日内申报缴纳，不加收滞纳金。也就是说，截止日期是2026年10月22日。

非居民个人2023年1月1日至2026年7月24日期间装入财产产生的未缴税款、以及2026年1月1日前分配给居民个人的所得，同样适用90日补缴窗口。纳税人确有困难不能按期缴纳的，经向税务机关备案，可在5年内分期均匀缴纳。逾期未缴的，税务机关将按税收征管法处理并加收滞纳金。

金额较大的，税务机关可依据税收征管法延长追缴年限。

反避税穿透：不只盯信托名义

公告所称离岸信托，指依照境外法律设立的信托或具有信托功能的其他法律安排。后者指不以信托名义设立、但实质上具有类似信托功能的境外法律安排。不过，受金融监管机构监管、面向不特定客户独立开展业务并承担风险的银行、保险公司、证券公司、基金公司等发行的金融产品除外。

移居境外但主要经济利益来源于境内的个人，可被判定为我国税收居民，继续就其境内和境外所得征税。

税务管理上，以与装入财产相关的境内主要生产经营企业登记注册地税务机关为主管税务机关；没有境内企业的，以境内财产所在地或经常居住地税务机关为主。主管税务机关有异议的，由税务部门确定。

对已设立离岸信托的家庭，眼下最紧迫的是对照2023年以来装入的财产和历年收益，确认是否已足额申报。90日补缴窗口不长，5年分期需要提前备案，拖过期限再加收滞纳金就不划算了。

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